Wat zijn restaurant kosten?

Restaurantkosten omvatten alle uitgaven voor maaltijden die in een eetgelegenheid worden geserveerd, inclusief de kosten voor drankjes. Dit kan variëren van zakelijke diners en lunches tijdens bedrijfsbezoeken tot catering tijdens evenementen. Welk restaurant je kiest, of het nu een restaurant of broodjeszaak is, heeft geen invloed op de kwalificatie van deze kosten.

Inbreng- & aftrekbaarheid van een restaurant kosten

De inbrengbaarheid (lees artikel: Inbreng- vs aftrekbaarheid) van een restaurantbezoek hangt af van het zakelijke karakter van het bezoek. Het bezoek moet gericht zijn op het genereren of behouden van belastbaar inkomen en moet verband houden met de uitoefening van je beroep. Een voorbeeld kan een restaurantbezoek zijn met een leverancier of met een (potentiële) klant.

In principe is de aftrekbaarheid van restaurantkosten met een zakelijk karakter beperkt tot 69%. Dit betekent dat, zelfs als het restaurantbezoek 100% in het zakelijke kader past, je nog steeds belasting betaalt op 31% van de totale restaurantkosten.

🚨 Opgelet: de BTW is in principe niet aftrekbaar bij een restaurantbezoek. Zelfs als je een BTW-bonnetje inlevert!

De werkelijke privé kost van een restaurant bezoek

Gaan eten op kosten van de vennootschap in een zakelijke setting kan een goede manier zijn om relaties met leveranciers of klanten te onderhouden. Een belangrijk voordeel is dus ook dat je deze kost (gedeeltelijk) kan aftrekken van je belastingen. Hierdoor is het in principe voordeliger om deze kost met de zaak te betalen. Maar hoe voordelig is dit nu echt in de praktijk? Het is belangrijk om de werkelijke kosten van deze uitgave als individu te overwegen. Alleen dan kun je bepalen of je het de uitgave waard vind.

Door de complexe fiscale behandeling van restaurantbezoeken op naam van de vennootschap lijkt het in eerste instantie lastig om de werkelijke kosten van zo'n uitstapje als privépersoon te achterhalen. Wij bij Astro maakte de berekening voor jou:

👉 Situatie A: geen restaurant bezoek.

Stephaan is IT consultant en realiseert een omzet van 100.000 euro per jaar. Zijn operationele kosten bedragen 50.000 euro per jaar. Hij kiest ervoor om bescheiden te leven en niet op restaurant te gaan. Hij keert zijn winst uit via een dividend aan het einde van het jaar. We gaan uit van een vennootschapsbelasting van 20% en een roerende voorheffing van 15%. Zijn situatie ziet er als volgt uit:

Omzet

100.000 euro

Kosten

50.000 euro

Belastbaar resultaat

50.000 euro

Vennootschapsbelasting (20%)

(10.000) euro

Resultaat na belasting

40.000 euro

Roerende voorheffing (15%)

(6000) euro

Dividend ontvangen in privé

34.000 euro

De effectieve belastingdruk is dus 32%. Stephaan houdt op het einde van het jaar dus 34.000 euro over op zijn privérekening.

‍

👉 Situatie B: éénmalig restaurant bezoek.

Stephaan oefent opnieuw de activiteiten van IT consultant uit en realiseert een stabiele omzet van 100.000 euro per jaar. Zijn operationele kosten bedragen ook hier 50.000 euro per jaar. In deze situatie kiest Stephaan ervoor om éénmalig uit eten te gaan met zijn trouwe leverancier. Zijn winst keert hij opnieuw uit aan het einde van het jaar via een dividend. We gaan opnieuw uit van een vennootschapsbelasting van 20% en een roerende voorheffing van 15%. Zijn situatie ziet er als volgt uit:

Omzet

100.000 euro

Kosten

50.000 euro

Restaurantbezoek

200 euro

Belastbaar resultaat

49.800 euro

Verworpen uitgaven

(31% van restaurantbezoek)

62 euro

Fiscaal resultaat

49.862 euro

Vennootschapsbelasting (20%)

(9.972,4) euro

Resultaat na belasting

39.827,6 euro

Roerende voorheffing (15%)

(5.974,14) euro

Dividend ontvangen in privé

33.853,46 euro

Door alle parameters gelijk te houden in beide situaties en enkel het restaurantbezoek toe te voegen in situatie B ten opzichte van situatie A, kunnen we de daadwerkelijke kosten van een restaurantbezoek bepalen. Dit doen we door het beschikbare geld in de privésfeer van situatie B (= met restaurant bezoek) af te trekken van het beschikbare bedrag in situatie A (= zonder restaurant bezoek). Het restaurantbezoek dat in de vennootschap 200 euro heeft gekost, kostte netto slechts 136,54 euro ( = 34.000 euro - 33.863,46 euro).

We komen op hetzelfde bedrag door de effectieve belastingvoet van 32,02% in situatie B toe te passen op de kosten van het restaurantbezoek (200 euro - 64,04 euro (32,02% x 200) = 136,54).

Conclusie

Indien je leverancier in het kader van je beroep je vraagt om op restaurant te gaan en je verwacht om 200 euro uit te geven, is de reële kost voor jou als privé persoon (met deze parameters) 136,54 euro. Dit bedrag is relevant omdat het je in staat stelt deze uitgave te evalueren in vergelijking met andere uitgaven die in de privé-sfeer gedaan zouden kunnen worden (vb. het kopen van een apple watch).

Uiteraard is het altijd belangrijk dat de kosten die je maakt een professioneel karakter hebben. Want enkel professionele kosten kan je ook daadwerkelijk aftrekken.

👉 Vragen omtrent dit onderwerp? Contacteer je Astro accountant.